第一個(gè)時(shí)間點(diǎn)：360天

增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、電子普通通行費(fèi)增值稅發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)必須在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證。

政策依據(jù)：

1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局2021年第11號(hào)公告)

2.《交通運(yùn)輸部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票開(kāi)具等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(交通部2021年第66號(hào)公告)

自2021年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2021年7月1日或之后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，自開(kāi)具之日起360日內(nèi)在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行認(rèn)證或登記確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅一般納稅人應(yīng)在2021年7月1日或之后開(kāi)具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)開(kāi)具之日起360日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，并申請(qǐng)審核比對(duì)。

增值稅一般納稅人在獲得符合要求的收費(fèi)電子發(fā)票后，應(yīng)在開(kāi)具之日起360日內(nèi)登錄省(區(qū)、市)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)，查詢選擇收費(fèi)電子發(fā)票信息進(jìn)行申報(bào)抵扣。

未在規(guī)定期限內(nèi)通過(guò)認(rèn)證、確認(rèn)或?qū)徍吮葘?duì)的，不得作為法定增值稅抵扣憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

以上情況稱為：增值稅抵扣憑證逾期。

逾期未認(rèn)證的，必須扣除。只有符合2011年國(guó)家稅務(wù)總局公告第50號(hào)要求，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)逐級(jí)上報(bào)，并經(jīng)省級(jí)稅務(wù)局認(rèn)證審核的6項(xiàng)客觀原因，才能通過(guò)對(duì)比配套增值稅抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

第二個(gè)時(shí)間點(diǎn)：所屬申報(bào)期內(nèi)

如果你只記得360天，卻忽略了另一個(gè)期限，那也不行。增值稅抵扣憑證必須在認(rèn)證后的規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)抵扣。

政策依據(jù)：

1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2003〕17號(hào))

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)[2009]617號(hào))

3.《國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)“先比對(duì)后抵扣”管理辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2013年第31號(hào))

通過(guò)增值稅一般納稅人認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，在認(rèn)證當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定計(jì)入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，并申報(bào)抵扣；否則，不會(huì)扣除進(jìn)項(xiàng)稅。

對(duì)于審核比對(duì)結(jié)果一致的海關(guān)完稅憑證，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供審核比對(duì)結(jié)果當(dāng)月的納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

增值稅一般納稅人取得的增值稅抵扣憑證已經(jīng)認(rèn)證或者已收集申報(bào)資料但未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)抵扣的；實(shí)行稅務(wù)咨詢期管理的增值稅一般納稅人和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)實(shí)行“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得的增值稅抵扣憑證審核比對(duì)結(jié)果一致但未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)抵扣的。以上情況稱為：未按期申報(bào)增值稅抵扣憑證抵扣。

如果發(fā)生這種情況，納稅人只有滿足2011年國(guó)家稅務(wù)總局公告第78號(hào)規(guī)定的五個(gè)客觀原因，并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，才能繼續(xù)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

【注】如果是主觀原因造成的，如會(huì)計(jì)人員粗心遺漏，則不符合上述“客觀原因”的要求。