財政部、國家稅務(wù)總局于5月29日發(fā)布《關(guān)于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》號公告(以下簡稱《公告》)，將保險企業(yè)所得稅前手續(xù)費及傭金費用扣除比例提高至當(dāng)年扣除退保后全部保費收入余額的18%，允許超出部分在次年扣除。“近三年來，我們的行業(yè)一直熱切期待這篇文章。相比之前10%的人身保險和15%的財產(chǎn)保險比例，這次還是有一定程度的提升，對行業(yè)的普遍減稅意義重大。”一位資深業(yè)內(nèi)人士告訴記者。

中國太平洋保險集團(tuán)戰(zhàn)略研究中心副主任周艷芳表示，根據(jù)2021年的數(shù)據(jù)，估計整個行業(yè)全年至少要少繳稅0331億元。

受此利好政策影響，下午保險類股集體上漲，其中PICC一度漲停，最終保險板塊全天上漲2.93%，在所有a股板塊中排名第一，PICC、新華保險、中國太平洋保險漲幅均超過7%。

減輕行業(yè)整體稅負(fù)

公告稱，保險公司發(fā)生的與其經(jīng)營活動相關(guān)的手續(xù)費和傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費收入扣除退保保費后余額的18%(含本數(shù))，在計算應(yīng)納稅所得額時允許扣除；超出部分允許在以后的幾年中扣除。這無疑會在一定程度上減輕保險公司的稅負(fù)。自2021年1月1日起實施。

由于沒有太多的進(jìn)項稅可以抵扣，即使是“營改增”之后，保險業(yè)的整體稅負(fù)也并不輕松。

根據(jù)稅法規(guī)定(財稅[2009]29號)，壽險企業(yè)支付業(yè)務(wù)員手續(xù)費及傭金的稅前扣除限額為扣除退保金后當(dāng)年全部保費收入余額的10%；財產(chǎn)保險公司支付的手續(xù)費和傭金的扣除限額為保費收入扣除退保金后余額的15%，原規(guī)定的超額部分不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

據(jù)周艷芳今年“兩會”提案統(tǒng)計，2021年第三季度末財產(chǎn)保險業(yè)傭金和手續(xù)費的納稅調(diào)整占利潤總額的29.41%，不考慮其他因素，54.41%的利潤用于繳納企業(yè)所得稅。2015年至2021年，壽險行業(yè)應(yīng)納稅所得額分別增加455.9億元、854億元和1166.03億元。2021年前三季度，手續(xù)費支出2666.72億元，占當(dāng)年保費收入減去退保保費的17.18%。應(yīng)納稅所得額調(diào)整為1114.89億元，行業(yè)稅負(fù)繼續(xù)增加。

“從實際經(jīng)營情況來看，按限額扣除不符合保險業(yè)務(wù)經(jīng)營規(guī)律，對企業(yè)影響較大，導(dǎo)致企業(yè)稅收調(diào)整過度，稅負(fù)增加，特別是對于重點發(fā)展長期支付業(yè)務(wù)和風(fēng)險保障業(yè)務(wù)的企業(yè)。保險公司不利。”周艷芳說。

這次將個人和財產(chǎn)保險公司手續(xù)費和傭金的10%和15%的稅前扣除比例提高到18%，無疑會對行業(yè)產(chǎn)生顯著的減稅效果，進(jìn)一步提升行業(yè)利潤。

“其實業(yè)界普遍呼吁20%~25%。這份刊物最終占比18%，略低于之前行業(yè)的號召力。但新政的生效日期是2021年1月1日，這意味著這項新規(guī)定將適用于即將到來的2021年最終結(jié)算，這將使保險公司能夠立即享受稅收負(fù)擔(dān)的減輕。”上述資深業(yè)內(nèi)人士表示。

根據(jù)平安證券的計算，由于2021年保險公司的最終結(jié)算和支付是根據(jù)新規(guī)定實施的，它將直接

值得注意的是，這次在提高稅前扣除比例的同時，增加了“結(jié)轉(zhuǎn)后允許扣除超額部分”的規(guī)定。也就是說，如果保險公司的手續(xù)費和傭金超過全部保費收入扣除退保金后余額的18%，超過部分如果在以后幾年的比例低于18%，仍然可以結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。這無疑會提高抵扣比例，進(jìn)一步減輕企業(yè)整體稅負(fù)。

業(yè)內(nèi)人士表示，在減輕稅負(fù)的同時，這也將改善以往虛報費用的現(xiàn)象。「以前，個別保險公司會將超額手續(xù)費隱藏在其他可扣稅項目內(nèi)。但扣除上限提高并能結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度后，虛列費用的意圖也會下降。”上述資深行業(yè)人士告訴記者。

最好是剛剛轉(zhuǎn)型的壽險公司

由于手續(xù)費和傭金的扣除比例提高到18%，財產(chǎn)保險提高了3個百分點，人身保險公司提高了8個百分點，記者采訪的業(yè)內(nèi)人士普遍認(rèn)為，壽險公司受益更多，尤其是剛剛進(jìn)入過渡期的人身保險公司，因此這一政策可以促進(jìn)行業(yè)轉(zhuǎn)型，推動保險業(yè)回歸原來的高質(zhì)量發(fā)展。

國務(wù)院發(fā)展研究中心金融研究所保險研究室副主任朱表示，在財產(chǎn)保險方面，改變商業(yè)票價后，行業(yè)整體費用率上升，原有15%的扣除水平與保險公司實際支出存在較大差距。換句話說，保險公司之間的競爭不僅增加了成本，還增加了相應(yīng)的企業(yè)所得稅，對財產(chǎn)保險公司的影響更大?，F(xiàn)在所得稅前扣除的手續(xù)費和傭金比例提高3個百分點，超出部分允許在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，有利于保險公司稅前費用的進(jìn)一步扣除，減輕稅負(fù)，更符合目前財產(chǎn)保險業(yè)的實際競爭情況。

朱還表示，這項政策對壽險行業(yè)意義更大。“在過去兩年里，人壽保險已經(jīng)從付費轉(zhuǎn)變?yōu)楦顿M

險公司開始賣長期的期繳保單，而期繳保單的首年傭金特別高，通常傭金集中在首年及前三年?！?/p>

　　周燕芳表示，從壽險保單的全保險期間看，手續(xù)費及傭金支出的定價標(biāo)準(zhǔn)在保費收入的10%以內(nèi)，但時間分布不均衡，呈現(xiàn)出“前高后低”的趨勢。根據(jù)保監(jiān)會的規(guī)定，在一般情況下，首年傭金占當(dāng)年保費的比例在20%~40%之間，2~3年的傭金占當(dāng)年保費比例在10%~25%之間，自第4年起至繳費期結(jié)束（有10年、20年甚至更長期限）將不再支付傭金。與之相對應(yīng)的是，躉交業(yè)務(wù)特別是躉交理財類保險產(chǎn)品則不會存在前期傭金率較高的問題。壽險新保期繳業(yè)務(wù)占比提升，使對應(yīng)的手續(xù)費、傭金占保費收入的比例也較高。

　　“剛轉(zhuǎn)型的壽險公司在初期躉繳產(chǎn)品變少，大力發(fā)展期繳產(chǎn)品，前期傭金較高，而因為剛開始轉(zhuǎn)型，傭金占比較少的續(xù)期保費又較少，造成的結(jié)果就是最近幾年傭金在整體保費收入的占比大幅提高，按照原來的規(guī)定，最后由于轉(zhuǎn)型可能要交的稅會多很多，但今天的新政將10%比例提高到了18%，同時即便超出，也可以往以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，這樣能夠減少轉(zhuǎn)型所帶來的企業(yè)所得稅的大幅提升?！敝炜∩J(rèn)為，相對而言，已經(jīng)基本完成期繳轉(zhuǎn)型的大型人身險公司由于過去期繳保費占比就比較高，續(xù)期占比也較高，因此影響不算突出。

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