溫馨提示：個(gè)人之間派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，不屬于《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的應(yīng)納稅所得額，不征收個(gè)人所得稅。

給員工和消費(fèi)者發(fā)微信或支付寶紅包，代金券和優(yōu)惠券等非現(xiàn)金填充紅包涉及哪些涉稅問題？

1、企業(yè)派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包

獲得企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包的個(gè)人，按照意外所得項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由發(fā)放紅包的企業(yè)代扣代繳。

2、企業(yè)給個(gè)人發(fā)抵用券、優(yōu)惠券等非現(xiàn)金紅包

根據(jù)稅總函〔2015〕409號(hào)規(guī)定，個(gè)人發(fā)放的用于購買企業(yè)商品(產(chǎn)品)或服務(wù)的非現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，包括各種消費(fèi)券、代金券、代金券、優(yōu)惠券等。一、以及個(gè)人因購買企業(yè)商品或服務(wù)而退回的一定金額的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，屬于企業(yè)銷售商品(產(chǎn)品)或提供服務(wù)的價(jià)格折扣和折扣。

3、企業(yè)高管用個(gè)人資金給員工發(fā)網(wǎng)絡(luò)紅包

稅總函[2015]409號(hào)規(guī)定，個(gè)人之間分配的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，不屬于《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的應(yīng)納稅所得額，不征收個(gè)人所得稅。

因此，企業(yè)高管(而非企業(yè))用個(gè)人資金發(fā)放給員工個(gè)人的紅包不征稅。

4、應(yīng)納稅額不足1元免征個(gè)稅

《國家稅務(wù)總局關(guān)于1元以下應(yīng)納稅額和滯納金處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第25號(hào))規(guī)定，自2012年8月1日起，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅證明上的應(yīng)納稅額和滯納金在1元以下的，應(yīng)納稅額和滯納金為零。

所以1元以下的小紅包是不需要交稅的，但需要注意的是，納稅人每次扣繳稅款的明細(xì)數(shù)據(jù)要符合上述規(guī)定。

5、消費(fèi)者使用微信支付貨款，不給開具發(fā)票合規(guī)嗎？

消費(fèi)者在購買商品并用微信支付給商家后，向商家索要發(fā)票，但商家以微信支付屬于支付機(jī)構(gòu)預(yù)付卡為由不予開具發(fā)票。這種做法是否合規(guī)？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào))規(guī)定，持卡人使用多用途卡向與支付機(jī)構(gòu)簽訂合作協(xié)議的特約商戶購買商品或服務(wù)，特約商戶應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。

但在中國人民銀行公布的已獲得《支付業(yè)務(wù)許可證》支付的267家支付機(jī)構(gòu)中，騰訊的微信支付和財(cái)付通服務(wù)并非公告53號(hào)所指的多用途預(yù)付卡，因此納稅人應(yīng)按要求向消費(fèi)者開具發(fā)票。