1.C公司準(zhǔn)備購(gòu)買20張石家莊到三亞的往返機(jī)票，獎(jiǎng)勵(lì)公司優(yōu)秀員工。C公司可以從銷項(xiàng)稅額中扣除購(gòu)票支出對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅[2016]36號(hào))第二十七條第(一)項(xiàng)規(guī)定，納稅人購(gòu)買的用于商品、加工、修理修配服務(wù)、勞務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的集體福利或個(gè)人消費(fèi)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中扣除。A公司用于獎(jiǎng)勵(lì)員工的20張機(jī)票為集體福利項(xiàng)目，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不從銷項(xiàng)稅中扣除。

二.A公司是2021年1月成立的納稅人，2021年9月注冊(cè)為一般納稅人。A公司應(yīng)該在什么時(shí)期判斷加減政策是否適用？登記為一般納稅人后是否只計(jì)算銷售額？

答：《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署2021年第39號(hào)公告，以下簡(jiǎn)稱“第39號(hào)公告”)第七條規(guī)定，取得郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下簡(jiǎn)稱四項(xiàng)服務(wù))。銷售額占銷售總額50%以上的一般納稅人，從2021年4月1日至2021年12月31日，2021年3月31日前成立的納稅人將根據(jù)2021年4月至2021年3月的銷售額判斷加減政策是否適用。

根據(jù)上述規(guī)定，在計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)的銷售比例時(shí)，普通納稅人在屬于小規(guī)模納稅人期間的銷售也需要參與計(jì)算。因此，甲公司應(yīng)根據(jù)2021年4月至2021年3月的銷售額計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)的銷售比例。

3.在計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)的銷售比例時(shí)，可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅法的普通納稅人是否應(yīng)包括簡(jiǎn)易計(jì)稅法的銷售？

答：39號(hào)公告第七條第(一)項(xiàng)規(guī)定，一般納稅人的四項(xiàng)服務(wù)銷售額占銷售總額50%以上的，可以適用加減政策。根據(jù)增值稅暫行條例和營(yíng)改試點(diǎn)實(shí)施辦法，銷售額是指納稅人應(yīng)稅行為取得的總價(jià)和額外費(fèi)用，包括按照一般計(jì)稅方法計(jì)算的銷售額和按照簡(jiǎn)單計(jì)稅方法計(jì)算的銷售額。因此，在計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)的銷售比例時(shí)，應(yīng)包括納稅人選擇應(yīng)用簡(jiǎn)單計(jì)稅方法的銷售。

4.申請(qǐng)稅收抵免政策的納稅人能否在2021年5月納稅期內(nèi)按10%計(jì)算2021年4月末的稅收抵免？

答：根據(jù)39號(hào)公告第七條第(二)項(xiàng)規(guī)定，納稅人應(yīng)按當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)提當(dāng)期附加抵扣。2021年5月，當(dāng)納稅期屬于納稅期時(shí)，4月增值稅期末留存的稅額不屬于當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不能加10%計(jì)算附加稅金額。

動(dòng)詞（verb的縮寫）B公司是實(shí)行加扣政策的納稅人。2021年4月，支付發(fā)行債券貸款利息20萬元。對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅可以加10%算加扣嗎？

答：39號(hào)公告第七條第(二)項(xiàng)規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定不能從銷項(xiàng)稅額中扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得加征10%計(jì)算加征稅額?！稜I(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅[2016]36號(hào))第二十七條第(六)項(xiàng)規(guī)定，納稅人購(gòu)買貸款服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除。因此，乙公司20萬元貸款利息費(fèi)用對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不能加10%計(jì)算加扣。

6.如果適用加扣政策的納稅人，扣除前應(yīng)納稅額等于零，那么當(dāng)期的扣除額和扣除額是否會(huì)影響期末的剩余稅額？

答：39號(hào)公告第七條第(三)項(xiàng)規(guī)定，扣除前應(yīng)納稅額等于零的，本次扣除可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣除。因此，信貸的增加不會(huì)影響最終的免稅。

7.在計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)的銷售比例是否符合加減政策條件時(shí)，是一項(xiàng)服務(wù)的銷售比例超過50%，還是四項(xiàng)服務(wù)的總銷售超過50%？

答：39號(hào)公告第七條第(一)項(xiàng)規(guī)定，一般納稅人的四項(xiàng)服務(wù)銷售額占銷售總額50%以上的，可以適用加減政策。這里的“四項(xiàng)服務(wù)銷售額”是指四項(xiàng)服務(wù)的總銷售額。所以兼營(yíng)四項(xiàng)服務(wù)的納稅人要根據(jù)四項(xiàng)服務(wù)的總銷售額是否占總銷售額的50%以上來判斷是否可以適用加減政策。

8.D公司于2021年9月購(gòu)買了一棟辦公樓。根據(jù)原稅收政策，2021年9月應(yīng)扣除40%的房地產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅。2021年4月1日增值稅新政策實(shí)施后，2021年4月才能抵扣40%嗎？

答：39號(hào)公告第五條規(guī)定，取得房地產(chǎn)或在建房地產(chǎn)項(xiàng)目待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅人，可從2021年4月納稅期起，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。2021年9月，購(gòu)買了辦公樓。對(duì)于未按規(guī)定抵扣的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，D公司可以在2021年4月的納稅期內(nèi)抵扣一次，也可以抵扣2021年4月以后的任何稅款。

扣。  

九、某增值稅一般納稅人已在2021年2月就一筆銷售收入申報(bào)并繳納稅款。2021年4月，該納稅人根據(jù)客戶要求就該筆銷售收入補(bǔ)開增值稅專用發(fā)票（稅率16%）。納稅人應(yīng)當(dāng)如何填寫增值稅納稅申報(bào)表？  

答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第15號(hào)）規(guī)定，納稅人2021年4月補(bǔ)開原16%稅率的增值稅專用發(fā)票，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，將金額、稅額填入4月稅款所屬期的《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“開具增值稅專用發(fā)票”相關(guān)列次。同時(shí)，由于原適用16%稅率的銷售額已經(jīng)在前期按照未開具發(fā)票收入申報(bào)納稅，本期應(yīng)當(dāng)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“未開具發(fā)票”相關(guān)列次填寫相應(yīng)負(fù)數(shù)進(jìn)行沖減。  

十、E公司向境外提供電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)，2021年4月1日增值稅改革前適用稅率和退稅率均為6%。2021年4月1日增值稅改革后該公司對(duì)外提供電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)的退稅率會(huì)調(diào)整嗎？  

答：39號(hào)公告第三條規(guī)定，原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%；其他退稅率未作調(diào)整。2021年4月1日增值稅改革前，E公司對(duì)外提供電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)適用稅率及退稅率為6%，2021年4月1日增值稅改革后適用稅率及退稅率仍為6%，退稅率不作調(diào)整。