案例一：

我們公司是一般納稅人。2021年3月，我們購買房地產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，總價1100萬元。發(fā)票是在3月份認證的。

借款：固定資產(chǎn)-辦公樓1000萬

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅)60萬元

應(yīng)交稅金-待抵扣進項稅40萬元

貸款：銀行存款1100萬

案例二：

我們公司是一般納稅人。2021年4月，我們購買新建房產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，總價稅1090萬元。發(fā)票是在4月份認證的。

借款：固定資產(chǎn)-辦公樓1000萬

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅)90萬元

貸款：1090萬銀行存款

提醒一：

從4月1日起，兩年內(nèi)不扣除房地產(chǎn)或在建房地產(chǎn)項目的進項稅。

提醒二：

之前要抵扣的進項稅額，可以從2021年4月納稅期的銷項稅額中抵扣，只能一次性轉(zhuǎn)入進項稅額抵扣。

提醒三：

3月份《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第六欄“期末待抵扣房地產(chǎn)進項稅”期末余額，可結(jié)轉(zhuǎn)至4月1日后《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”。

關(guān)于房地產(chǎn)抵扣的五個問題

問題1:

我公司于2021年1月購買了一棟一樓辦公樓，取得了增值稅專用發(fā)票。目前已購寫字樓40%的房地產(chǎn)進項稅尚未抵扣。我司能否在2021年4月扣除剩余的30%，5月再扣除剩余的10%？

回答：沒有。

2021年3月31日前未被納稅人抵扣的房地產(chǎn)進項稅額，從2021年4月起只能一次性轉(zhuǎn)入進項稅額抵扣。

問題2:

我公司于2021年4月購買了一棟一樓辦公樓，取得了增值稅專用發(fā)票。寫字樓的房地產(chǎn)進項稅兩年內(nèi)需要抵扣嗎？

回答：不需要。

自2021年4月1日起，普通增值稅納稅人取得的房地產(chǎn)，兩年內(nèi)不再抵扣進項稅額，在購買房地產(chǎn)當期抵扣一次。

問題3:

2021年6月，我公司購買了一層辦公樓，取得了增值稅專用發(fā)票。2021年7月，辦公樓購買的房地產(chǎn)進項稅申報抵扣60%。剩下的40%今年哪個月可以申報扣除？

答：尚未抵扣的待抵扣進項稅可以從2021年4月納稅期的銷項稅中抵扣。

問題4:

我公司于2021年1月購買了一棟一樓辦公樓，取得了增值稅專用發(fā)票。目前已購寫字樓40%的房地產(chǎn)進項稅尚未抵扣。我司能否申報扣除2021年8月剩余40%的房地產(chǎn)進項稅？

回答：有。

尚未抵扣的待抵扣進項稅額，可在2021年4月從銷項稅額中抵扣，當稅額屬于期間時，增值稅一般納稅人可自行選擇申報月份。

問題5:

2021年4月，我單位對原廠房進行了修復(fù)和翻新，使房地產(chǎn)原值增加了50%以上。此次維修購買的材料、設(shè)備、中央空調(diào)的進項稅是否需要在兩年內(nèi)扣除？

回答：不需要。

從2021年4月1日起，普通增值稅納稅人取得的房地產(chǎn)，兩年內(nèi)不抵扣進項稅額。