結(jié)算繳納后，應(yīng)按下列會計(jì)分錄繳納企業(yè)所得稅：

1.報(bào)告發(fā)出后，確定實(shí)際應(yīng)該繳納多少稅。

借：上年損益調(diào)整10 000

貸款：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅10 000

2.繳納年度應(yīng)繳稅款

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅10 000

信用：銀行存款：10，0 00

小呱呱財(cái)稅詳細(xì)論述了企業(yè)所得稅匯算清繳后如何做賬\' alt=\'小呱呱財(cái)稅詳細(xì)論述了企業(yè)所得稅匯算清繳后如何做賬\'/

3.結(jié)轉(zhuǎn)上年損益調(diào)整

借款：利潤分配-未分配利潤10 000

;line-height:1.5;color:#333333;font-family:微軟雅黑;font-size:14px;white-space:normal;background-color:#FFFFFF;\">　　貸：以前年度損益調(diào)整10 000

　　4、調(diào)整“利潤分配”有關(guān)數(shù)額(如沒有計(jì)提盈余公積金，不需要該筆分類)

　　借：盈余公積-法定盈余公積1 000 (常規(guī)規(guī)定10%比例)

　　盈余公積-法定公益金500 (準(zhǔn)則和公司法都沒規(guī)定具體比例，企業(yè)自行決定，這里按5%)

　　貸：利潤分配-未分配利潤1500

　　注意事項(xiàng)

　　一、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南——會計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》規(guī)定：“以前年度損益調(diào)整”科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也在本科目核算?！耙郧澳甓葥p益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。也就是說“以前年度損益調(diào)整”在會計(jì)報(bào)表上沒有體現(xiàn)，只是一個(gè)過渡科目，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。

　　二、如企業(yè)使用小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，則沒有以前年度損益調(diào)整科目。

　　則分錄如下：

　　繳納企業(yè)所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅 10 000

　　貸：銀行存款 10 000

　　借：利潤分配-未分配利潤 10 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅 10 000

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