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為有效維護(hù)納稅人合法權(quán)益，進(jìn)一步落實(shí)專項(xiàng)附加抵扣政策，合理有序建立個(gè)人所得稅綜合收入結(jié)算體系。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例(以下簡(jiǎn)稱《稅法》)和《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則?，F(xiàn)將實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定公告如下：

一、2021年度結(jié)算的內(nèi)容

根據(jù)稅法規(guī)定，2021年底后，居民個(gè)人(以下簡(jiǎn)稱“納稅人”)需要匯總2021年1月1日至12月31日取得的工資、薪金、勞動(dòng)報(bào)酬、報(bào)酬和特許權(quán)使用費(fèi)。收入的收入額(以下簡(jiǎn)稱“綜合所得”)，減去6萬元費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的慈善捐贈(zèng)，應(yīng)用綜合所得個(gè)人所得稅稅率，減去速算扣除(稅率表見附件)，計(jì)算出本年度最終應(yīng)納稅額，再減去2021年的預(yù)繳稅額，得到本年度應(yīng)退稅或補(bǔ)稅的稅額，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計(jì)算公式如下：

2021年應(yīng)退或應(yīng)納稅額計(jì)算=[(綜合所得額-6萬元-三險(xiǎn)一金等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng))適用稅率-速算扣除]-2021年預(yù)繳稅額，

根據(jù)稅法規(guī)定，2021年期末計(jì)算僅計(jì)算和結(jié)算本年度綜合收益應(yīng)退還或繳納的稅款，不涉及以前年度或以后年度、財(cái)產(chǎn)租賃等分類收入、納稅人選擇不納入綜合收益按規(guī)定計(jì)稅的年度一次性獎(jiǎng)金。

二、不需要辦理年度結(jié)算的納稅人

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，根據(jù)《財(cái)政部？稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》(2021年第94號(hào))有關(guān)規(guī)定，2021年依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的納稅人，無需辦理年度結(jié)算：

(一)納稅人在年度決算計(jì)算中需要繳納稅款，但年度綜合收入不超過12萬元的；

(二)納稅人年度納稅額不超過0331元；

(3)納稅人的預(yù)繳稅金與年度應(yīng)納稅額一致或不申請(qǐng)年度退稅。

3.需要辦理年度結(jié)算的納稅人

根據(jù)稅法規(guī)定，符合下列情形之一的，納稅人需要辦理年度結(jié)算：

(1)2021年預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額，申請(qǐng)退稅。包括2021年，綜合所得金額不超過6萬元但已預(yù)繳個(gè)人所得稅；適用于年度中間勞動(dòng)報(bào)酬、報(bào)酬和特許權(quán)使用費(fèi)的扣繳率高于綜合所得年度適用稅率；預(yù)繳稅款時(shí)，依法確定的費(fèi)用扣除、特別扣除、特別附加扣除、其他扣除或者捐贈(zèng)，以及未申報(bào)或者未充分享受的綜合所得稅優(yōu)惠等。

(2)2021年綜合收入超過12萬元，應(yīng)納稅額超過0331元。包括兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上綜合所得，合并后適用稅率的提高導(dǎo)致預(yù)繳稅額低于年度稅額的情況。

第四，稅前德都

(二)子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者房租、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的扣除、特別扣除和其他扣除；

(3)2021年納稅人發(fā)生的符合條件的捐贈(zèng)費(fèi)用。

動(dòng)詞（verb的縮寫）處理時(shí)間

納稅人應(yīng)于2021年3月1日至2020年6月30日辦理最終結(jié)算。2020年3月1日前離境的在中國(guó)無住所的納稅人，可在離境前進(jìn)行年度結(jié)算。

不及物動(dòng)詞處理方法

納稅人可以自主選擇以下處理方式：

(一)辦理年度決算。

(二)通過獲取

工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報(bào)酬所得的扣繳義務(wù)人代為辦理。納稅人向扣繳義務(wù)人提出代辦要求的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)代為辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機(jī)個(gè)人所得稅APP）完成年度匯算申報(bào)和退（補(bǔ)）稅。由扣繳義務(wù)人代為辦理的，納稅人應(yīng)在2020年4月30日前與扣繳義務(wù)人進(jìn)行書面確認(rèn)，補(bǔ)充提供其2021年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對(duì)所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

　?。ㄈ┪猩娑悓I(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人（以下稱“受托人”）辦理，受托人需與納稅人簽訂授權(quán)書。

　　扣繳義務(wù)人或受托人為納稅人辦理年度匯算后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)申報(bào)信息存在錯(cuò)誤的，可以要求扣繳義務(wù)人或受托人辦理更正申報(bào)，也可自行辦理更正申報(bào)。

　　七、辦理渠道

　　為便利納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機(jī)個(gè)人所得稅APP）辦理年度匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定為納稅人提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù)；不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。

　　選擇郵寄申報(bào)的，納稅人需將申報(bào)表寄送至任職受雇單位（沒有任職受雇單位的，為戶籍或者經(jīng)常居住地）所在省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局公告指定的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　八、申報(bào)信息及資料留存

　　納稅人辦理年度匯算時(shí)，除向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度匯算申報(bào)表外，如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應(yīng)按規(guī)定一并填報(bào)相關(guān)信息。填報(bào)的信息，納稅人需仔細(xì)核對(duì)，確保真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

　　納稅人以及代辦年度匯算的扣繳義務(wù)人，需將年度匯算申報(bào)表以及與納稅人綜合所得收入、扣除、已繳稅額或稅收優(yōu)惠等相關(guān)資料，自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年。

　　九、接受年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理2021年度匯算的，向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

　　扣繳義務(wù)人在年度匯算期內(nèi)為納稅人辦理年度匯算的，向扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

　　十、年度匯算的退稅、補(bǔ)稅

　　納稅人申請(qǐng)年度匯算退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國(guó)境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后，按照國(guó)庫管理有關(guān)規(guī)定，在本公告第九條確定的接受年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地（即匯算清繳地）就地辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。

　　為方便納稅人獲取退稅，納稅人2021年度綜合所得收入額不超過6萬元且已預(yù)繳個(gè)人所得稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機(jī)個(gè)人所得稅APP）提供便捷退稅功能，納稅人可以在2020年3月1日至5月31日期間，通過簡(jiǎn)易申報(bào)表辦理年度匯算退稅。

　　納稅人辦理年度匯算補(bǔ)稅的，可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機(jī)刷卡、銀行柜臺(tái)、非銀行支付機(jī)構(gòu)等方式繳納。

　　十一、年度匯算服務(wù)

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)推出系列優(yōu)化服務(wù)措施，加強(qiáng)年度匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度，分類編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專業(yè)術(shù)語和操作流程，多渠道、多形式開展提示提醒服務(wù)，并通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP、網(wǎng)頁端、12366納稅服務(wù)熱線等渠道提供涉稅咨詢，幫助納稅人解決辦理年度匯算中的疑難問題，積極回應(yīng)納稅人訴求。

　　為合理有序引導(dǎo)納稅人辦理年度匯算，避免出現(xiàn)扎堆擁堵，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在確定的時(shí)間段內(nèi)辦理。納稅人如需提前或延后辦理的，可與稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)約或通過網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機(jī)個(gè)人所得稅APP）在法定年度匯算期內(nèi)辦理。對(duì)于因年長(zhǎng)、行動(dòng)不便等獨(dú)立完成年度匯算存在特殊困難的，納稅人提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可提供個(gè)性化年度匯算服務(wù)。
 

　　特此公告。

　　國(guó)家稅務(wù)總局

　　2021年12月31日