我相信很多財(cái)務(wù)人員都知道一般納稅人與小規(guī)模納稅人.的區(qū)別，他們之間最大的區(qū)別之一就是進(jìn)項(xiàng)稅是否可以抵扣。但是很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員都沒有計(jì)算過增值稅率和進(jìn)銷存的比例，選擇一般納稅人更有優(yōu)勢。

首先讓我們從增值率和購銷比例的角度考慮如何規(guī)劃。僅從增值稅角度考慮，其他便利如成本等暫不考慮。

如果A公司是一般納稅人，銷售電腦，稅率13%，銷售金額1000萬元，不含稅購買金額800萬元，是一般納稅人還是小規(guī)模？

首先考慮銷售額，也就是我們的銷售收入。

增值稅率是增值稅金額與不含稅銷售額的比率。增值稅金額=1000-800=200萬元，增值稅率=200/1000=20%，增值稅=(1000-800) * 13%=26萬元。

b公司為小規(guī)模納稅人，增值稅稅率3%，銷售不含稅1000萬元，增值稅=1000 * 3%=30萬元。

同銷售額1000萬元，小規(guī)模繳納的增值稅比普通納稅人多4萬元(30-26=4萬元)，比普通納稅人更有優(yōu)勢。

從上面的例子可以看出，下面的等式成立：

不含稅銷售額*增值稅率*13%=不含稅銷售額*3%，增值稅率=23.08%

也就是說，當(dāng)增值稅率為23.08%時，無論企業(yè)選擇普通納稅人還是小規(guī)模納稅人，增值稅的稅負(fù)都是相等的。

當(dāng)增值稅率為23.08%時，選擇小規(guī)模納稅人更有優(yōu)勢。

當(dāng)增值稅率為23.08%時，選擇一般納稅人更有優(yōu)勢。

其次考慮購貨額，也就是我們說的能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。

如果是一般納稅人，購置稅800萬元，且都取得了增值稅專用發(fā)票，可以抵扣，增值稅=1000 * 13%-800 * 13%=26萬元。

采購金額與銷售金額之比=采購金額/銷售金額=800/1000=20%，(以下金額均不含稅。)

銷項(xiàng)稅額*13%-購稅額*13%=銷項(xiàng)稅額*3%。

銷項(xiàng)稅額*13%-銷項(xiàng)稅額*(購買額/銷售額)*13%=銷項(xiàng)稅額*3%。

采購金額與銷售金額的比例=(采購金額/銷售金額)=76.92%

當(dāng)(購買額/銷售額)為76.92%時，選擇小規(guī)模納稅人更有優(yōu)勢。

當(dāng)(購買金額/銷售金額)為76.92%時，選擇一般納稅人更有優(yōu)勢。

如果不能扣除購買金額，選擇小規(guī)?？隙ǜ鼊澦?。

總之，公司成立前要提前做好規(guī)劃。如果規(guī)劃前沒有明確的數(shù)據(jù)，方便先設(shè)置一個小規(guī)模納稅人，以后再改為一般納稅人。