1.小規(guī)模納稅人月(季)免增值稅標(biāo)準(zhǔn)是多少？

自2021年1月1日起，小規(guī)模納稅人從事增值稅應(yīng)稅銷售，月銷售總額不超過10萬元(一個(gè)季度為一個(gè)納稅期，季度銷售不超過30萬元)的，免征增值稅。

2.小規(guī)模納稅人的免稅銷售額是一起算的嗎？還是分開算？

從2021年1月1日起，納稅人將結(jié)合所有增值稅應(yīng)稅銷售活動(dòng)(包括銷售商品、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和房地產(chǎn))計(jì)算銷售額，判斷是否符合免稅標(biāo)準(zhǔn)。

3.小規(guī)模納稅人銷售房產(chǎn)可以享受免稅政策嗎？

小規(guī)模納稅人月(季)銷售總額未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的，包括房地產(chǎn)銷售在內(nèi)的所有銷售均可享受免稅政策。

小規(guī)模納稅人月(季)銷售總額超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的，銷售房地產(chǎn)取得的銷售額不能享受免稅政策。但當(dāng)期銷售的房地產(chǎn)銷售金額未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的，商品、服務(wù)、勞務(wù)和無形資產(chǎn)的銷售金額可以享受免稅政策。舉個(gè)例子：

例1:2021年1月，某小規(guī)模納稅人銷售商品4萬元，提供服務(wù)3萬元，銷售房產(chǎn)2萬元。銷售總額9萬元(=43.2)，不超過10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)。納稅人銷售商品、服務(wù)和房地產(chǎn)，可享受銷售額9萬元的免稅政策。

例二：2021年1月，某小規(guī)模納稅人銷售商品4萬元，提供服務(wù)3萬元，銷售房產(chǎn)10萬元。銷售總額為17萬元(=4310萬元)，不含房產(chǎn)銷售的銷售金額為7萬元(=4.3萬元)。納稅人銷售金額7萬元對應(yīng)商品和服務(wù)可享受免稅政策，銷售金額10萬元的房地產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定征稅。

4.適用增值稅差別稅收政策的小規(guī)模納稅人免稅銷售如何確定？

如果適用增值稅差別稅收政策，以差額后的余額作為銷售額，確定是否可以享受免稅政策。比如，2021年1月，某建筑行業(yè)小規(guī)模納稅人(按月納稅)賺取建筑勞務(wù)收入20萬元，向其他建筑企業(yè)支付分款12萬元，那么小規(guī)模納稅人當(dāng)月扣除分款后的銷售額為8萬元，沒有超過10萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，可以享受當(dāng)月的免稅政策。

5.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇按月納稅還是按季度納稅？

小規(guī)模納稅人可以享受不同納稅期限的不同免稅政策。舉個(gè)例子：

例1:某小規(guī)模納稅人2021年1-3月銷售額分別為5萬元、11萬元、12萬元。按月納稅的，1月份只有5萬元可以享受免稅；如果按季度納稅，由于該季度銷售額為28萬元，沒有超過免稅標(biāo)準(zhǔn)，所以這28萬元都可以免稅。

例2:2021年1-3月某小規(guī)模納稅人銷售額分別為8萬元、11萬元、12萬元。如果按月納稅，1月份8萬元可以享受免稅。如果按季度納稅，由于該季度31萬元銷售額已經(jīng)超過免稅標(biāo)準(zhǔn)，31萬元不能享受免稅。

基于以上情況，為保證小規(guī)模納稅人充分享受政策，按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況選擇按月或按季度納稅。但是，一旦選定，在一個(gè)會(huì)計(jì)年內(nèi)不得更改。

6.其他個(gè)人以一次性收取租金的形式出租房地產(chǎn)的租金收入如何享受免稅政策？

其他個(gè)人以一次性收取租金(含預(yù)付款)形式出租房地產(chǎn)的租金收入，可在相應(yīng)租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偂７謹(jǐn)偤竺吭伦饨鹗杖氩怀^10萬元的，免征增值稅。

根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，應(yīng)提前繳納增值稅的小規(guī)模納稅人，如跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售房地產(chǎn)、出租房地產(chǎn)等。如果預(yù)付地實(shí)現(xiàn)的月(季)銷售額未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)，本期無需預(yù)繳稅金，也無需填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。

8.小規(guī)模納稅人和個(gè)體工商戶提前出售房產(chǎn)如何適用免稅政策？

小規(guī)模納稅人中銷售房地產(chǎn)的單位和個(gè)體工商戶，應(yīng)根據(jù)其銷售額、納稅期限等現(xiàn)行政策規(guī)定，確定是否預(yù)繳增值稅。比如一個(gè)單位賣房產(chǎn)銷售額20萬。第一種情況，如果選擇按月納稅，且房產(chǎn)銷售超過每月10萬元的銷售免稅標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)在房產(chǎn)所在地提前納稅；第二種情況，如果選擇按季度納稅，且房產(chǎn)銷售不超過季度30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，則無需在房產(chǎn)所在地提前納稅。

9.其他個(gè)人出售房產(chǎn)如何適用免稅政策？

其他個(gè)人按次繳納房地產(chǎn)銷售稅，并按照現(xiàn)行政策規(guī)定繼續(xù)免征增值稅。比如其他個(gè)人賣房子2年，就符合要求

免稅條件的，仍可繼續(xù)享受免稅;如不符合免稅條件，則應(yīng)照章納稅。

10.適用免稅政策的小規(guī)模納稅人，如何填寫申報(bào)表?

適用免稅政策的小規(guī)模納稅人，若月銷售額不超過10萬元(季度銷售額不超過30萬元)，則銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，具體為：

(1)納稅人登記注冊類型為“個(gè)體”的，填寫第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”;

(2)納稅人登記注冊類型非“個(gè)體”的，填寫第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”;

(3)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》主表第10欄和第11欄不能同時(shí)有數(shù)。

11.2021年1月1日后，小規(guī)模納稅人月(季)銷售額未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的，如何開具增值稅普通發(fā)票?

已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具增值稅普通發(fā)票。

未使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票，無需繳納增值稅。

2021年1月，小規(guī)模納稅人月(季)銷售額未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)，但當(dāng)期因代開普通發(fā)票已經(jīng)繳納的增值稅，可以在辦理納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。

12.2021年1月1日后，小規(guī)模納稅人月(季)銷售額未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的，如何開具增值稅專用發(fā)票?

(1)已納入自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)的，可以繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票，并就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計(jì)算繳納增值稅。其銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

(2)未納入自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開，并就代開增值稅專用發(fā)票的銷售額計(jì)算繳納增值稅。

(3)當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已繳納的增值稅。

13.2021年1月1日后，住宿業(yè)、建筑業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、工業(yè)及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)已納入自開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)行業(yè)的小規(guī)模納稅人，可自行開具增值稅專用發(fā)票的銷售額標(biāo)準(zhǔn)有什么變化?

自2021年1月1日起，納入自開專票試點(diǎn)行業(yè)的小規(guī)模納稅人自行開具專票的銷售額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為月銷售額10萬元(季度銷售額30萬元)，其他事宜按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

14.2021年，一般納稅人可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人嗎?

2021年1月1日起，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額未超過500萬元的一般納稅人(包括原增值稅一般納稅人和營改增一般納稅人)，可在2021年度選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個(gè)月或4個(gè)季度的，按照月(季度)平均應(yīng)稅銷售額估算累計(jì)應(yīng)稅銷售額。適用增值稅差額征稅政策的一般納稅人，以差額前的銷售額，確定是否符合轉(zhuǎn)登記標(biāo)準(zhǔn)。

15.納稅人轉(zhuǎn)登記后，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，如何處理?

轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，自轉(zhuǎn)登記日的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，統(tǒng)一調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期(即一般納稅人期間最后一期申報(bào))的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

調(diào)整后的應(yīng)納稅額小于轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額形成的多繳稅款，填寫在發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當(dāng)期的小規(guī)模申報(bào)表的預(yù)繳欄次，從應(yīng)納稅額中抵減;不足抵減的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

調(diào)整后的應(yīng)納稅額大于轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額形成的少繳稅款，從“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中抵減;抵減后仍有余額的，通過納稅評估調(diào)整模塊繳納。

16.轉(zhuǎn)登記納稅人再次登記為一般納稅人后，能否再次轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人?

曾在2021年選擇過轉(zhuǎn)登記的納稅人，在2021年仍可選擇轉(zhuǎn)登記。但是，2021年選擇轉(zhuǎn)登記的，再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。