避稅是納稅人在遵守和支持稅法的前提下，利用稅法的不完善，通過巧妙的安排和規(guī)劃，達(dá)到減輕納稅義務(wù)和稅負(fù)的目的的行為。偷稅是納稅人在實(shí)際納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生并確定的情況下，采取不正當(dāng)或非法手段逃避實(shí)際納稅義務(wù)的行為，手段往往具有隱蔽性和欺騙性。通過比較可以看出，這兩種表現(xiàn)形式與經(jīng)濟(jì)影響之間有一定的聯(lián)系。一般來說，避稅和逃稅是逃避應(yīng)納稅經(jīng)濟(jì)行為的納稅義務(wù)和責(zé)任，在最終經(jīng)濟(jì)效果上有利于維護(hù)、增加和擴(kuò)大納稅人的既得經(jīng)濟(jì)利益，造成國家稅收流失。因此，二者都應(yīng)該是稅法調(diào)控的對象。

避稅和逃稅的區(qū)別在于，首先，表現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)方面:

(1)從經(jīng)濟(jì)行為的角度來看，偷稅是對已經(jīng)發(fā)生的全部或部分應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為的否定，而避稅只是對一種應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為的實(shí)現(xiàn)形式和過程的人為解釋和安排，使其成為非稅收行為。

(2)從稅負(fù)來看，偷稅是在納稅人的實(shí)際納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生并確定的情況下，以不正當(dāng)或非法的手段逃避納稅人的納稅義務(wù)，其結(jié)果是減少應(yīng)納稅額，是對其應(yīng)得的稅負(fù)的逃避，而不是減少。避稅的目的是為了減輕或解除稅收負(fù)擔(dān)，它只采取適當(dāng)或不適當(dāng)?shù)氖侄蝸斫M織和安排經(jīng)濟(jì)活動的方式。

(3)從稅基的結(jié)果來看，偷稅直接表現(xiàn)為全社會總稅基的減少，而避稅并不改變?nèi)鐣目偠惢?，只是?dǎo)致稅基中適用高稅率的部分向低稅率免稅的部分轉(zhuǎn)移。因此，偷稅否認(rèn)應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為的存在，而避稅否認(rèn)應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為的原始形態(tài)。

其次，表現(xiàn)在法律方面：

(1)從法律行為來看，偷稅是公然違反和踐踏稅法并與之對抗的行為。形式上表現(xiàn)為納稅人有意識地采取謊報、隱瞞相關(guān)納稅信息和事實(shí)等非法手段，達(dá)到少繳稅或不繳稅的目的，其行為具有欺詐性。在納稅人因過失和過失造成相同后果的情況下，雖然納稅人可能不具備故意隱瞞的主觀要件，但法律不允許其過失和過失。避稅是在遵守和支持稅法的前提下，利用法律的缺陷或漏洞，減輕稅收負(fù)擔(dān)，少繳稅款的行為。這種避稅雖然來源于納稅人的主觀意愿，但在形式上是以遵守稅法為基礎(chǔ)的。

(2)從法律后果來看，法律明確禁止偷稅漏稅，因?yàn)橐坏┍挥嘘P(guān)部門查實(shí)，納稅人將承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

在這方面，世界各國的稅法都有對隱瞞稅收事實(shí)偷稅漏稅的處罰。根據(jù)偷稅的情節(jié)輕重，有關(guān)機(jī)關(guān)可以對當(dāng)事人進(jìn)行行政、民事和刑事處罰。所謂情節(jié)的嚴(yán)重程度，一般取決于偷稅造成的客觀危害和行為本身的嚴(yán)重程度。避稅行為在以法律形式實(shí)現(xiàn)其實(shí)際納稅義務(wù)時，無論在形式上還是在實(shí)踐上都符合法律規(guī)定的要求，因此一般得到各國政府的默認(rèn)和保護(hù)。政府采取的措施只能是不斷修改完善相關(guān)稅法，堵塞納稅人可能使用的漏洞。

(3)從其對稅法的影響來看，偷稅是對稅法的公然違反。偷稅成功與否，納稅人不會去學(xué)習(xí)和研究稅法，而是絞盡腦汁去尋找偷稅成功的更好方法。從這個角度看，偷稅漏稅是納稅人藐視稅法，戲弄稅法的行為。避稅的成功需要納稅人熟悉并充分理解稅法，必須能夠理解什么是合法與非法，以及合法與非法的臨界點(diǎn)。同時，避稅造成的稅收損失后果將促使稅收立法機(jī)構(gòu)根據(jù)反避稅的需要不斷修改和完善稅法，最終有利于一國稅法體系的完善和稅收執(zhí)法水平的提高。

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