1、與公司生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)

費(fèi)用不屬于公司的營業(yè)費(fèi)用，即使這些費(fèi)用有合規(guī)的發(fā)票形式，也不能在企業(yè)所得稅前扣除。比如老板報(bào)銷的家庭費(fèi)用和私人費(fèi)用公告，都不是公司的運(yùn)營費(fèi)用。有一個很有趣的例子。如果老板請財(cái)神和佛像從寺廟，費(fèi)用不得扣除企業(yè)所得稅前。

2、沒有發(fā)票

會計(jì)強(qiáng)調(diào)，物質(zhì)比形式更重要，只要費(fèi)用確實(shí)發(fā)生，即使沒有發(fā)票，會計(jì)也要在記賬時確認(rèn)為費(fèi)用。但是，稅收是靠票來控制的。沒有發(fā)票的，稅務(wù)不允許在企業(yè)所得稅前扣除此類費(fèi)用。

3、發(fā)票不合規(guī)

發(fā)票不符的，會計(jì)確認(rèn)費(fèi)用后，該費(fèi)用不得在企業(yè)所得稅前扣除，與無發(fā)票性質(zhì)相同。發(fā)票只有表頭沒有稅號，表頭不正確，印章不清，發(fā)票涂改等。都是不合規(guī)的發(fā)票。如果是虛開發(fā)票，包括“假真發(fā)票”和“真假發(fā)票”，也可以視為不合規(guī)發(fā)票，調(diào)稅處理同上。

4、替別人支付

公司找個人借錢，公司支付利息時承擔(dān)納稅點(diǎn)；公司租房，房東給稅務(wù)代理開發(fā)票，公司承擔(dān)稅點(diǎn)。這些稅點(diǎn)應(yīng)該由房東或者債權(quán)人承擔(dān)，也就是說公司為他們繳稅。這些稅費(fèi)不是公司的費(fèi)用，只能在核算時計(jì)入“營業(yè)外支出”，不能在企業(yè)所得稅前扣除。

5、通過非正式渠道做的捐贈

通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上(含縣級)人民政府及其組成部門、直屬機(jī)構(gòu)舉辦的企業(yè)，用于慈善活動和公益事業(yè)的捐贈，在年度利潤總額12%以內(nèi)的，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除；結(jié)轉(zhuǎn)后三年內(nèi)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，允許扣除超過年度利潤總額12%的部分。未通過上述渠道進(jìn)行捐贈的，捐贈款不得在企業(yè)所得稅前扣除。

6、公司支付的行政罰沒支出

如罰款、偷稅漏稅后的滯納金、違反環(huán)保的罰款等，這些費(fèi)用不能在企業(yè)所得稅前扣除。說明公司發(fā)生的經(jīng)營性罰沒可以在企業(yè)所得稅前扣除。如果公司與客戶簽訂合同后違約支付的違約金和銀行貸款支付的滯納金不能按時償還，如果能夠取得合法憑據(jù)，可以在企業(yè)所得稅前扣除。

7、公司計(jì)提的資產(chǎn)減值

稅收一般不允許在企業(yè)所得稅前扣除資產(chǎn)減值。以應(yīng)收賬款為例，壞賬準(zhǔn)備不能稅前扣除，應(yīng)納稅所得額在期末結(jié)算時增加。只有實(shí)際壞賬損失經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后才能稅前扣除。

什么是「實(shí)際壞賬損失」？獲得稅務(wù)確認(rèn)的條件非?？量蹋笃髽I(yè)有確鑿證據(jù)證明應(yīng)收賬款無法收回，如證明債務(wù)人死亡、負(fù)債企業(yè)破產(chǎn)等。

8、部分費(fèi)用限額扣除，超過限額部分可以延后扣除

超過當(dāng)年工資總額14%的職工福利費(fèi)，不得在企業(yè)所得稅前扣除；超過工資總額8%的職工教育經(jīng)費(fèi)，不得在企業(yè)所得稅前扣除。超出部分可無限期結(jié)轉(zhuǎn)至下一納稅年度，并按前款規(guī)定扣除。另外，納稅人每年發(fā)生的廣告費(fèi)用不超過營業(yè)收入的15%的，可以據(jù)實(shí)扣除；超額部分可以無限期地結(jié)轉(zhuǎn)到下一個納稅年度。但糧食白酒廣告費(fèi)不得稅前扣除。

9、有些費(fèi)用只允許部分扣除

最常見的是業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按發(fā)生額的60%扣除，不得超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5。