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第一，新標(biāo)準

小型微利企業(yè)是指從事國家不限制或禁止的行業(yè)，且滿足年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人員不超過300人、總資產(chǎn)不超過5000萬元三個條件的企業(yè)。

二、基本計算公式

職工人數(shù)和總資產(chǎn)指標(biāo)按企業(yè)全年季度平均確定。職工人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)派遣的職工人數(shù)。

季度平均值=(季初季末)2

年度季度平均值=年度季度平均值之和4

在具體的季度預(yù)付款中，暫以累計計算為判斷方法。

第三，案例分析

企業(yè)A成立于2021年，從事國家無限制和禁止行業(yè)。2021年前四個季度的總資產(chǎn)、員工人數(shù)和累計應(yīng)納稅所得額如下表所示：

計算過程如下：

1.首先判斷第一季度是否符合小微利企業(yè)標(biāo)準

Q1的平均雇員人數(shù)=(140 180)/2=160

第一季度總資產(chǎn)平均值=(3000-03310)/2=3500萬元

第一季度應(yīng)納稅所得額=180萬元

結(jié)論：

一季度達到了小微利企業(yè)的標(biāo)準。

2.然后判斷第二季度是否符合小微利企業(yè)標(biāo)準

第二季度平均員工人數(shù)=(180 720)/2=450

這一時期結(jié)束時的季度平均數(shù)=(160 450)/2=305人

第二季度總資產(chǎn)平均值=(033108000)/2=6000萬元

截至本期期末季度平均=(3500 6000)/2=4750萬元

第二季度應(yīng)納稅所得額=220萬元

結(jié)論：

由于人數(shù)過多，第二季度沒有達到小微利企業(yè)的標(biāo)準。

3.然后判斷第三季度是否符合小微利企業(yè)標(biāo)準

第三季度平均員工人數(shù)=(720 280)/2=500

這一時期結(jié)束時的季度平均數(shù)=(160 450 500)/3=370人

第三季度總資產(chǎn)平均值=(80006000)/2=7000萬元

截至本期期末季度平均=(3500 6000 7000)/3=5500萬元

第三季度應(yīng)納稅所得額=290萬元

結(jié)論：

由于人員和資產(chǎn)數(shù)量過多，第三季度沒有達到小型微利企業(yè)的標(biāo)準。

4.最后，判斷第四季度是否符合小微利企業(yè)標(biāo)準

第四季度平均員工人數(shù)=(280 420)/2=350

這一時期結(jié)束時的季度平均數(shù)=(160 450 500 350)/4=365人

第四季度總資產(chǎn)平均值=(60001000)/2=3500萬元

截至本期期末的季度平均數(shù)=(3500 6000 7000 3500)/4=5000萬元

第四季度應(yīng)納稅所得額=350萬元

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