一般小規(guī)模納稅人只能開具普通增值稅發(fā)票，但有六類小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票。再來說說小編，小呱呱財稅：小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票有哪些條件，如何報稅？

　　小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票的條件

需要滿足兩個條件：

一是屬于實施小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票試點項目的行業(yè)范圍(登記的納稅人有點特殊，登記前是一般納稅人，增值稅專用發(fā)票已審批。登記為小規(guī)模納稅人后，仍可開具增值稅專用發(fā)票，稅控設(shè)備可繼續(xù)使用)。

二是小規(guī)模納稅人月銷售額在3萬元以上(季度納稅季度銷售額在9萬元以上)。

同時符合上述條件的納稅人，可以自行向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具增值稅專用發(fā)票。

　　納稅人的哪些應(yīng)稅行為不得自行開具增值稅專用發(fā)票？

按照規(guī)定，納入自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍的納稅人，有增值稅應(yīng)稅行為(銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn))的，將自行開具增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)不再為其開具增值稅專用發(fā)票。但存在試點納稅人不能自行開具的應(yīng)稅行為，即試點納稅人出售其收購的房地產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具

照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請代開。

　　如某建筑業(yè)小規(guī)模納稅人，屬于自行開具增值稅專用發(fā)票的試點納稅人，某月提供建筑服務(wù)取得銷售額30萬元，同時處置其2016年5月購買的一處不動產(chǎn)，取得銷售價款80萬元小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票，如何進(jìn)行納稅申報?

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年45號公告)的規(guī)定：試點納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)將所開具的增值稅專用發(fā)票所涉及的稅款，向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。在填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

　　按照上面例題的內(nèi)容，納稅人取得的30萬建筑服務(wù)收入(假定為不含稅價格，下同)，應(yīng)當(dāng)填入小規(guī)模納稅人申報表主表第2欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”對應(yīng)的“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列，而取得的銷售不動產(chǎn)銷售收入80萬元，則應(yīng)填入小規(guī)模納稅人申報表主表第5欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”對應(yīng)的“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列。

　　小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票，如何進(jìn)行納稅申報?

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年45號公告)的規(guī)定：試點納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)將所開具的增值稅專用發(fā)票所涉及的稅款，向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。在填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

　　按照上面例題的內(nèi)容，納稅人取得的30萬建筑服務(wù)收入(假定為不含稅價格，下同)，應(yīng)當(dāng)填入小規(guī)模納稅人申報表主表第2欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”對應(yīng)的“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列，而取得的銷售不動產(chǎn)銷售收入80萬元，則應(yīng)填入小規(guī)模納稅人申報表主表第5欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”對應(yīng)的“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列。

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