我國在股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅方面有哪些特殊規(guī)定？轉(zhuǎn)讓過程中各種稅費的稅率是多少？下面中國法律網(wǎng)小編為您解答，希望對您有所幫助。下面就股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中的納稅問題進(jìn)行詳細(xì)介紹。希望通過本文的介紹，您能夠進(jìn)一步了解股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)問題。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中轉(zhuǎn)讓方應(yīng)繳納的各項稅費1、轉(zhuǎn)讓方為個人時
轉(zhuǎn)讓人為個人的，繳納20%的個人所得稅。
2. 轉(zhuǎn)讓方為公司時
如果轉(zhuǎn)讓方是公司，涉及的稅費很多。詳情請參閱《公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)處理》參考資料。如下圖
內(nèi)資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的稅收停止轉(zhuǎn)移。管理公司將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給某公司。股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得將涉及企業(yè)個人所得稅、營業(yè)稅、契稅、印花稅等相關(guān)研究問題：
1.企業(yè)所得稅
（一）企業(yè)一般出售股權(quán)（含股票或股權(quán)轉(zhuǎn)讓），按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資企業(yè)若干所得稅問題的通知》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。股權(quán)轉(zhuǎn)讓方分享的被投資單位累計未分配利潤或累計虧損，確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，不確認(rèn)為股利收入。
（二）企業(yè)清算、轉(zhuǎn)讓全資子公司和持股95%以上企業(yè)時，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)改制所得稅業(yè)務(wù)若干問題暫行規(guī)定的通知》 《重組》（國樹發(fā)1998）97號）相關(guān)規(guī)定。投資者應(yīng)當(dāng)分享的被投資單位的累計未分配利潤和累計虧損準(zhǔn)備確認(rèn)為股利性質(zhì)的收益。為防止稅后利潤重復(fù)征稅，影響企業(yè)重組活動，在計算投資者股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入時，允許將上述股息收入從轉(zhuǎn)讓收入中扣除。
（三）根據(jù)《關(guān)于執(zhí)行《中華人民共和國企業(yè)制度》期間需要明確所得稅問題的通知》第三條規(guī)定，企業(yè)提取已計提折舊、折舊或壞賬的資產(chǎn)；為增加納稅時應(yīng)納稅所得額而調(diào)整相關(guān)規(guī)則的，因轉(zhuǎn)讓、處置相關(guān)資產(chǎn)而產(chǎn)生的相關(guān)取消規(guī)則，允許相應(yīng)納稅調(diào)整。因此，企業(yè)清算或轉(zhuǎn)讓其子公司（或獨立核算的分支機(jī)構(gòu)）全部股權(quán)時，應(yīng)將以前核銷并增加應(yīng)納稅所得額的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（如壞賬準(zhǔn)備）計入清算或轉(zhuǎn)讓時，為減少應(yīng)納稅所得額、增加未分配利潤，轉(zhuǎn)讓方（或投資者）按照股權(quán)份額確認(rèn)股利收入。
（四）企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損益，是指收回、轉(zhuǎn)讓或清算股權(quán)投資的收益扣除股權(quán)投資成本后的余額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得納入企業(yè)應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。
（五）企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算股權(quán)投資以及終止投資而發(fā)生的股權(quán)資本投資風(fēng)險損失，可以在稅前扣除，但每個納稅年度扣除的股權(quán)市場投資經(jīng)濟(jì)損失不超過當(dāng)年在中國境內(nèi)實現(xiàn)的股權(quán)資本的價值投資項目收益和投資技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益，超過一部分的，可以無限期結(jié)轉(zhuǎn)至以后納稅年度扣除。
2. 暫停征稅
根據(jù)財政部及股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)營業(yè)稅公告，國家稅務(wù)總局細(xì)則第：號
（一）停止以無形資源資產(chǎn)和房地產(chǎn)投資入股，與投資者分享利潤和收益，共同進(jìn)行承擔(dān)投資管理風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。
（二）自2003年1月1日起，股份轉(zhuǎn)讓不再征收停征稅。
3.契稅
根據(jù)規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，單位或個人承擔(dān)企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋所有權(quán)不得轉(zhuǎn)讓，不征收契稅；企業(yè)在增資擴(kuò)股過程中以價款或者投資入股土地、房屋所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)征收契稅。
4. 印花稅
股權(quán)轉(zhuǎn)讓的管理有兩種不同的情況：一是在上海、深圳證券交易所上市、交易或管理的公司股權(quán)投資的轉(zhuǎn)讓。征收有價證券（股票）買賣的印花稅。二是非滬深證券交易所交易或管理的學(xué)生之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓。對于此項技術(shù)轉(zhuǎn)讓，1991年9月18日《國家關(guān)于稅收和印花稅若干問題具體分析的解釋和規(guī)定》《通知》（國稅發(fā)1號）文件第十條明確規(guī)定：嚴(yán)格執(zhí)行，印花稅按照雙方根據(jù)相關(guān)協(xié)議提供的價格（即其中所含金額）的5/10,000稅率計算征收。
3、內(nèi)資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的所得稅處理
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)所得稅若干問題的通知》（國稅發(fā)118號，已廢止）規(guī)定：
企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損益，是指處置股權(quán)投資的收益扣除股權(quán)投資成本后的余額。轉(zhuǎn)讓企業(yè)股權(quán)投資取得的收入，納入企業(yè)應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。
被投資企業(yè)對投資者的分配和支付金額超過被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計虧損準(zhǔn)備，且低于投資者投資成本的，視為收回投資，沖減投資成本；超過投資成本的部分，視為企業(yè)與投資者轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入，并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。